Малый бизнес (далее – МБ) – это специальный режим налогообложения, который могут использовать:
1. индивидуальные предприниматели
2. совокупный доход которых за календарный год НЕ превышает 500.000 лари
3. в отношении дохода, полученного от видов деятельности, которые не отнесены к категории НЕДОПУСТИМЫХ для МБ
Статус Малого бизнеса касается ТОЛЬКО ПОДОХОДНОГО налога и заключается в следующем:
1. налогооблагаемая база – доход, полученный в отчетном месяце (расход значения не имеет)
2. налоговая ставка = 1%
*если в первый год размер совокупного дохода от деятельности ИП со статусом МБ превысит 500.000 лари, ставка подоходного налога на сумму превышения составит 3%
**если во второй год размер совокупного дохода от деятельности ИП со статусом МБ превысит 500.000 лари, ставка подоходного налога на сумму превышения составит 3% и *** на третий год статус малого бизнеса для ИП будет аннулирован.
Доходы и виды деятельности, доход от которых НЕ ПОПАДАЕТ под специальный режим малого бизнеса и облагается подоходным налогом по иным ставкам:
▪️ сдача имущества в аренду;
▪️ проценты по договору займа;
▪️ прибыль от игорного бизнеса;
▪️ подарки;
▪️ реализация следующего имущества: недвижимость, автотранспортное средство, ценные бумаги;
▪️ дивиденды;
▪️ деятельность, требующая лицензирования или разрешения, за исключением перевозки на автомобиле – такси (категория M1) в Тбилиси;
▪️ деятельность, требующая значительных инвестиций;
▪️ производство акцизных товаров;
▪️ осуществление валютных операций;
▪️ медицинская деятельность (медицинское обслуживание) – это деятельность, связанная с профилактикой болезней, диагностикой, лечением, поддержанием, оздоровлением и восстановлением (психическая, социальная, медицинская и физическая реабилитация), паллиативной помощью, медицинский уход за пациентом, протезированием, медицинским транспортом, медицинское образование пациентов, судебно-медицинская экспертиза, судебно-психиатрическая экспертиза, мероприятия по охране здоровья общества и сопутствующие услуги, связанные с медицинской деятельностью в медицинских учреждениях.
▪️ архитектурная деятельность – включает, например, консультации в области архитектуры, такие как проектирование и чертежей зданий, городское планирование и ландшафтную архитектуру;
▪️ юридические, нотариальные, аудиторские, консалтинговые (в том числе налоговый консалтинг) услуги, деятельность аудиторских и налоговых консультантов, подготовка или аудит финансовой отчетности, проверка счетов и подтверждение их правильности (сертифицированная), составление налоговых деклараций для физических и юридических лиц, консультационная деятельность и представление интересов клиентов в налоговых органах.
▪️ Игорный бизнес;
▪️ Кадровое обеспечение (услуги по подбору персонала)
(закрытый перечень видов деятельности, на которые НЕ распространяется льготный режим, определен Постановлением Правительства Грузии № 415)
ИП со статусом МБ являются плательщиками иных налогов (НДС, налог на имущество) в общем порядке
Если деятельность ИП со статусом малого бизнеса подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), обязанность по уплате данного налога возникает после того, как оборот ИП (МБ) от такой деятельности достигнет 100.000 лари (или раньше по заявлению ИП).
Особенности применения наемного труда: с суммы заработной платы и/или вознаграждения по договорам об оказании услуг в пределах 6.000 лари в год подоходный налог работника не удерживается.
Особенности подачи налоговой отчетности и уплаты подоходного налога от деятельности МБ, – ежемесячно (до 15 числа следующего месяца)
Особенности ведения бухгалтерского учета: ИП со статусом МБ ОБЯЗАН вести книгу учета доходов и расходов
Индивидуальный предприниматель МОЖЕТ одновременно вести деятельность, относящуюся к специальному режиму МБ (например, оказывать образовательные услуги), и иную деятельность (например, осуществлять сдачу имущества в аренду или оказывать консалтинговые услуги). В отношении деятельности, НЕ относящейся к статусу малого бизнеса, отчетность предоставляется и подоходный налог уплачивается в общем порядке.
Материал взят у Just Advisors.
