Правовое заключение относительно ввоза бывшей в употреблении электроники в Грузию для личного пользования

В соответствии с законодательством Грузии, бывшая в употреблении электроника может быть ввезена на территорию страны для личного пользования в рамках определённых условий. Эти условия касаются как количества, вида, стоимости ввозимых товаров, так и их технического состояния и безопасности. Все ввозимые устройства должны соответствовать местным стандартам безопасности и не наносить вреда здоровью и окружающей среде.

Ввоз бывшей в употреблении электроники для личного пользования в налоговых целях не различается от способа ввоза новой электроники и может в некоторых случаях облагаться налогом на импорт, акциз, НДС и таможенными пошлинами, о чём детально расскажем здесь.

Настоящее заключение направлено на анализ существующих правил, условий налогообложения такого импорта, а также возможности освобождения от налогов. Важное значение в этом контексте имеют:

• статус лица, ввозящего товар;
• товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (далее – ТН ВЭД);
• предназначение ввоза.

С первого января текущего года министр финансов Грузии издал новый Приказ №21 по утверждению Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, в котором как и в старой редакции электрические оборудования подпадает под группу 85. 

Особенности налогообложения

В Грузии действует особый порядок налогообложения при осуществлении импорта товаров, которые не предназначены для хозяйственной деятельности. Согласно статье 199 (часть первая, п.п. «г») Налогового кодекса Грузии от 17 сентября 2010 г. (в редакции от 6 марта 2024 г., номер документа 3591), от налога на импорт, акцизов и НДС освобождаются товары, ввезённые физическими лицами, предусмотренные номенклатурами национальной товарной внешнеэкономической деятельности под группами 28-97 (в их число входят также ТН ВЭД группы 85), и которые не предназначены для хозяйственной деятельности, в следующих случаях:

• Один раз в 30 календарных дней ввоз товаров стоимостью до 500 лари и общим весом до 30 кг;
• Товары, ввезённые почтовыми отправлениями до 300 лари и общим весом до 30 кг;
• Ввоз товаров при воздушном транспорте стоимостью до 3000 лари, общим весом до 30 кг.

Что нужно знать, если вы хотите ввести технику или другие товары в Грузию

В случае ввоза или заказа вещей для личного пользования из-за границы, важно уточнить:

• наименование товара, страну происхождения, производителя, а также стоимость товара. В идеале знать код международной классификации товара – он поможет сориентироваться быстрее. Согласно указанному Приложению, электротехническое оборудование входят в  группу под номером 85, и в зависимости от конкретного товара определяется точный одиннадцатизначный код на товар, от которого будут зависеть возможность освобождение от налогов;
• о необходимости дополнительных документов к самому товару, например, сертификатах происхождения и прочее, в зависимости от товарного кода;
• о необходимости уплаты ввозной пошлины (налога на импорт), его ставке и таможенном оформлении товара в зависимости от товарного кода. Подробно об этом  в ст.197 НК Грузии.
• ставку налога на импорт (12% или 5%) – ст. 197 НК Грузии в помощь.
• облагается ли ввозимый товар акцизным собором. Обязанность платить акцизный сбор установлена ст. 182 НК Грузии. Размер акциза определяется, исходя из вида и стоимости товара и порядок расчёта можно посмотреть в ст.188 НК Грузии.
• облагается ли ввозимый товар налогом на добавленную стоимость (НДС) в зависимости от товарного кода. Обязанность платить данный налог установлена пп. г ст. 159 НК Грузии и действует, в том числе, при ввозе товаров для личного пользования. Случаи освобождения от уплаты НДС указаны в ст.173 НК Грузии;
• комплектность документов для таможенного оформления. 
• транспортный документ:

1. при перевозке автомобильным транспортом – транспортная накладная;
2. при перевозке морским транспортом – коносамент;
3. при перевозке воздушным транспортом – авианакладная;
4. при перевозке железнодорожным транспортом – железнодорожная накладная.
5. Договор купли-продажи товаров или счёт-фактура, или иной расчётный документ, позволяющий определить вид и стоимость товара (с целью расчёта налогов). 

При отсутствии таких документов декларант сам указывает код товара и его таможенную стоимость. Однако будьте готовы к тому, что таможенный орган вправе провести полный или выборочный осмотр товара, его экспертизу и оценку, в ходе которых самостоятельно определить код ввозимого товара и его таможенную стоимость.

• другая дополнительная документация – при необходимости.

Этот общий чек-лист полезно использовать всегда при оценке ввоза в Грузию любых товаров для личного пользования, независимо от порядка ввоза (самостоятельно или посылко) и способа ввоза (автомобильным, сухопутным, морским или воздушным путём).

Особенности пересылки товаров для личного пользования с использованием любой почтовой службы: почта Грузии, DHL, Pony Express.

1. В соответствии с пп.о) ст.199 НК Грузии таможенному оформлению подлежат почтовые отправления, пришедшие на имя одного получателя одним рейсом/паромом/поездом/автомобилем, если их совокупная стоимость превышает 300 лари или если их совокупный вес превышает 30 кг, или посылка содержит однородные товары.
2. Если посылки, находятся на одном рейсе/пароме/автобусе/поезде и их общая стоимость превышает 300 лари, то все они подлежат таможенному оформлению, независимо от того, разные у них отправители или один. Например, если две посылки, стоимостью 201 лари и 100 лари соответственно, прибыли одним рейсом, они подлежат таможенному оформлению.
3. Таможенную декларацию в случае, если посылка подлежит таможенному оформлению, составляет Почта, и её услуги платные – 25 лари за одну декларацию. Оплатить услуги можно по указанным Почтой реквизитам после прохождения процедуры таможенного оформления.
4. Государством также установлена плата за таможенное оформление почтового отправления (Постановление Правительства №96 от 30 марта 2010 г. «Об утверждении размера платы и её ставок за оказание услуг публичного права – Службой доходов» с учётом изменений, внесённых Постановлением Правительства Грузии №201 от 14 апреля 2022 г.):
   • за товары стоимостью более 300 лари, но не более 3 000 лари – 20 лари;
   • за товары стоимостью более 3 000 лари, но не более 10 000 лари – 100 лари;
   • за товары стоимостью более 10 000 лари – 300 лари.
5. Налог на импорт и НДС платятся в обычном порядке.

Имеет ли значение ВНЖ/ПМЖ Грузии?

1) ВНЖ, ПМЖ или гражданство Грузии – НЕ имеет значения. Иностранец и иностранец, проживающий в Грузии с временным видом на жительство, ввозит или получает по почте товары для личного пользования в соответствии с общими правилами и процедурой ввоза.

Вся процедура по выпуску в свободное обращение товаров описана в Приложении №12, утверждённом Приказом №257 Министра финансов Грузии от 26 августа 2019 г. Несоблюдение данной процедуры, в том числе неподача какого-то заявления или нарушение срока, приведёт к тому, что товар ввозить придётся по обычной процедуре.

Вывод 

Таможенное и налоговое законодательство основано на деталях, поэтому наш совет – если есть сомнения или желание подтвердить верность своих рассуждений, обратитесь к таможенному брокеру. Он знает все тонкости законодательства и практики его применения и в любой момент даст верную информацию.